某公司账面上没有车辆，车辆都是职工个人名下，但是好多情况下也为公司经营而使用，因此普遍存在“私车公用”现象，如何解决员工个人名下的车辆因公发生的车辆费用在公司税前扣除的问题呢。

一、计入工资薪金中

有的企业对于“私车公用”，采取发放车辆补贴的形式，计入工资薪金中，从而做到税前扣除，但是需要按照“工资薪金”所得扣缴个人所得税，当然存在社保的申报问题。

（1）提醒

建议你公司的交通补贴随同每月的工资在固定时间一起发放，并且公司要制定发放制度留存备案，这种情况下可以计入“应付职工薪酬-工资薪金”中核算，并允许税前扣除。若是单独发放职工的交通补贴，应计入“应付职工薪酬-福利费”中，按照工资薪金总额的14%作为限额来税前扣除。

（2）参考

各种福利性补贴计入工资薪金核算必须同时满足三个条件：1——列入员工工资薪金制度；2——固定与工资薪金一起发放；3——满足税法关于工资薪金合理性要求的条件。因此：企业中很多补贴其实既可以作为工资薪金核算也可以作为福利费核算，财务人员可以根据公司的实际情况和需求来作出选择，并可以适当进行纳税筹划。

（3）政策

根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号 ）规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

二、根据车辆实际耗费实报实销

有的企业对于“私车公用”，也不签订租车协议，更不取得租车费用发票，直接采取无偿租赁的方式，根据车辆实际耗费实报实销，但是由于难以证明这些车辆费用与经营相关，合理性没法界定，个人消费和因公耗费难以区分，没法证明与取得收入有关，造成在税前扣除上存在税务风险，一旦遇到税务稽查，税务局不认可这些车辆费用。

（1）税务风险

1、个人所得税方面，该公司以实报实销方式支付车辆的所有支出，没有视同个人补贴收入缴纳个人所得税。根据《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）第一条的规定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资薪金”项目计征个人所得税。

2、企业所得税方面，该企业私车公用，由于没有任何合同或协议证明其真实性和合理性，所有费用只能被认定为“与取得收入无关支出”，需要进行纳税调整。

（2）政策

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第 63 号）第八条规 定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

三、签订私车公用协议

建议企业对于“私车公用”，一定要做到三个有：有租车协议、有支付租金、有用车制度。

（1）不要0元租金

私车公用是允许的，须签订私车公用协议，不要0元租金，也就是不要签订无偿使用协议，会带来车辆发生的相关费用没法在企业所得税前扣除的风险。如果双方签订的是无租金租赁合同，税务机关会认为无租金租赁协议不符合市场规律，会核定租金；部分税务机关认为无租金租赁协议情况下，车辆所发生的费用依然应归属个人费用，不得计入公司费用支出。

（2）租金的金额大小应合理

私车公用租金的金额大小应合理，不要过高也不要过低，吻合实际就可以，当然若是支付员工个人的租金每月每次不超过500元的，可以不用去税局代开发票，直接用个人开具的收据入账就可以。比如：二、租车费用：年租金6000元整。每月支付一次，每次500元。该员工因公外出办事发生的汽油费、过路过桥费、停车费、等车辆消耗费用由本企业承担，汽油费亦可使用公司的加油卡加油。

（3）超出了500元，必须代开租车费发票

私车公用租金的金额若是每月每次超出了500元，必须由个人去税局代开租车费发票，按照“有形动产租赁”税目缴纳增值税后，方能到企业报销相关运营费用。有了租车协议、租金发票和缴税凭证，租赁行为才能被认定具有真实性。企业支出的交通运营费用才能被认定为“与取得收入有关的支出”，允许在企业所得税税前列支。同时，企业向员工支付的租赁费用应按照个人所得税法中的“财产租赁”税目，适用20%税率代扣代缴个人所得税。

（4）企业必须建立公务用车制度，做好车辆使用记录，分清个人消费还是企业费用。

（5）要规范核算。对于私车公用费用税前扣除范围，企业应规范财务核算，相关费用不能相互混淆，不得将应由员工个人负担的费用改由公司承担，并在税前扣除。

以上第三种方式，支付车主租车费需要自然人代开发票，企业向员工支付的租赁费用应按照个人所得税法中的“财产租赁”税目，适用20%税率代扣代缴个人所得税。相对来讲比较繁琐而且需要交纳增值税和个人所得税，但是可以做到车辆费用的依法合规税前扣除。

四、将车辆过户给企业名下

将车辆过户给企业名下。需要跟职工协商同意方可。

五、利用联网租车平台

利用当下私车公用的互联网租车平台。还原真实车辆场景和运行轨迹，实现真实的租车服务外包。

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